IFRS Suite — edgejo.com
العربية
English
Español
Français
Türkçe
中文
الجدول
القيود
الإفصاحات
📋 ملخص المعيار
📋 IFRS 16 — عقود الإيجار
الهدف
يُلزم المستأجرين بالاعتراف بمعظم عقود الإيجار في قائمة المركز المالي، من خلال إثبات أصل حق الاستخدام (ROU) والتزام الإيجار المقابل له.
المفاهيم الأساسية
حق الاستخدام (ROU)
أصل يمثّل حق المستأجر في استخدام الأصل المؤجَّر طوال مدة الإيجار، يُستهلك على مدى العقد.
التزام الإيجار
القيمة الحالية لدفعات الإيجار المستقبلية غير المسددة، مخصومةً بمعدل الفائدة الضمني أو الهامشي.
معدل الخصم (EIR)
المعدل الذي يُستخدم لخصم الدفعات المستقبلية. يُفضَّل المعدل الضمني، وإلا فمعدل الاقتراض الهامشي.
الإعفاءات
عقود قصيرة الأجل (≤12 شهراً) أو أصول ذات قيمة منخفضة معفاة من التطبيق.
خطوات المعالجة
1
احسب القيمة الحالية للدفعات → التزام الإيجار
2
أثبت أصل ROU = التزام الإيجار + التكاليف الأولية
3
استهلاك ROU سنوياً على مدى العقد أو العمر الإنتاجي
4
تكلفة الفائدة = التزام بداية الفترة × معدل الخصم
💡
نقطة مهمة:
الدفعة الكاملة لا تُعتبر مصروفاً — تنقسم إلى سداد أصل وفائدة.
الجدول
القيود
الإفصاحات
📋 ملخص المعيار
📋 IFRS 9 — خسائر الائتمان المتوقعة (ECL)
الهدف
الاعتراف المبكر بخسائر الائتمان المتوقعة على الأدوات المالية، بدلاً من انتظار وقوع الخسارة الفعلية.
نموذج المراحل الثلاث
المرحلة 1
ECL لـ 12 شهراً — لم يرتفع خطر الائتمان بشكل ملحوظ منذ الاعتراف الأولي.
المرحلة 2
ECL طوال العمر — ارتفع خطر الائتمان بشكل ملحوظ لكن دون دليل على تدني قيمته.
المرحلة 3
ECL طوال العمر + الفائدة على القيمة الصافية — يوجد دليل موضوعي على تدني القيمة.
مكونات الحساب
PD
احتمال التعثر (Probability of Default)
LGD
الخسارة عند التعثر (Loss Given Default)
EAD
التعرض عند التعثر (Exposure at Default)
💡
ECL = PD × LGD × EAD
مخصوماً بمعدل الفائدة الفعلي.
PD %
LGD %
PD %
LGD %
PD %
LGD %
الخطوات الخمس
التزامات الأداء
بيانات العقد مع العميل — IFRS 15
نموذج الخطوات الخمس: تحديد العقد ← التزامات الأداء ← سعر المعاملة ← التوزيع ← الاعتراف بالإيراد
إجمالي قيمة العقد
العملة
نوع الاعتراف
عبر الزمن (Over Time)
عند نقطة محددة (Point in Time)
نسبة الإنجاز الكلية %
المبالغ المستلمة (مُفاتَرة)
تكاليف العقد المتكبدة
تكاليف إجمالية متوقعة
الاعتبار المتغير (خصم/مكافأة)
احتمال تحقق الاعتبار المتغير %
مدة التمويل (شهور) — للمكوّن التمويلي
معدل الفائدة % (إن وجد مكوّن تمويلي)
مدة العقد الكلية (شهور)
الشهور المنقضية
الجدول
القيود
الإفصاحات
📋 ملخص المعيار
📋 IFRS 15 — الإيراد من العقود مع العملاء
الهدف
إطار موحّد للاعتراف بالإيراد يعكس نقل السيطرة على السلع والخدمات للعميل بالمبلغ المتوقع الحصول عليه.
نموذج الخطوات الخمس
1
تحديد العقد مع العميل
2
تحديد التزامات الأداء
3
تحديد سعر المعاملة
4
توزيع سعر المعاملة على التزامات الأداء (SSP)
5
الاعتراف بالإيراد عند إتمام التزام الأداء
توقيت الاعتراف
عبر الزمن
عندما يستفيد العميل باستمرار أو لا يمكن استخدام الأصل من قِبل آخر.
نقطة محددة
عند انتقال السيطرة: الملكية القانونية، الحيازة الفعلية، قبول العميل.
💡
نقطة مهمة:
الاعتبار المتغير (مكافآت، خصومات) يُدرج بالقيمة المتوقعة بشرط عدم الانعكاس.
جدول الإيراد الشهري
القيود المحاسبية
ملخص الإفصاح — IFRS 15
توزيع سعر المعاملة على التزامات الأداء
أدخل كل التزام أداء مع سعر بيعه المستقل. سيتم توزيع قيمة العقد تلقائياً بالنسبة.
قيمة العقد الإجمالية
العملة
DBO الالتزام
Rollforward سنوي
Short-term مزايا قصيرة
IAS 19 — التزام المزايا المحددة (Defined Benefit)
مكونات مصروف IAS 19: تكلفة الخدمة الجارية (P&L) + تكلفة الفائدة (P&L) ± تكلفة الخدمة السابقة (P&L) ± الخسائر الاكتوارية (OCI)
عدد الموظفين
العملة
متوسط الراتب الشهري الحالي
متوسط سنوات الخدمة المتراكمة
سنوات الخدمة المتبقية حتى التقاعد
معدل خصم السوق % (Bond Rate)
معدل زيادة الراتب % (سنوي)
معدل الدوران الوظيفي % (سنوي)
مضاعف نهاية الخدمة (شهور راتب/سنة)
أصول الخطة (Plan Assets) — إن وجدت
العائد المتوقع على أصول الخطة %
DBO رصيد بداية الفترة السابق
خسارة اكتوارية من تغيير الافتراضات
تكلفة خدمة سابقة (Past Service Cost)
مزايا مدفوعة خلال الفترة
الجدول
القيود
الإفصاحات
📋 ملخص المعيار
📋 IAS 19 — مزايا الموظفين
الهدف
قياس والإفصاح عن جميع أشكال مكافآت الموظفين، من رواتب ومزايا قصيرة الأجل وحتى معاشات التقاعد.
أنواع المزايا
قصيرة الأجل
رواتب، إجازات، مكافآت — تُعترف بها كاملةً عند الاستحقاق.
ما بعد الخدمة (DB)
معاشات تقاعد بمزايا محددة — تتطلب تقييماً اكتوارياً.
إنهاء الخدمة
مكافأة نهاية خدمة — تُعترف عند الالتزام الرسمي.
خطة المزايا المحددة (DBO)
P&L
تكلفة الخدمة الجارية + تكلفة الفائدة + تكلفة الخدمة السابقة
OCI
الخسائر والمكاسب الاكتوارية — لا تُعاد إلى قائمة الدخل أبداً
💡
نقطة مهمة:
OCI الاكتواري دائم ولا يُعاد تصنيفه للدخل — فرق جوهري عن IAS 39.
حركة DBO (Rollforward)
القيود المحاسبية — IAS 19
ملخص الإفصاح — IAS 19
جدول مصروف IAS 19 السنوي المتوقع
يعرض تطور DBO ومكونات المصروف سنة بسنة حتى تقاعد الموظفين.
عدد الموظفين
العملة
الراتب الشهري الحالي
سنوات الخدمة المتراكمة
سنوات حتى التقاعد
معدل الخصم %
معدل زيادة الراتب %
مضاعف نهاية الخدمة
معدل الدوران %
IAS 19 — المزايا قصيرة الأجل (Short-term Benefits)
تشمل: الرواتب، الإجازات المتراكمة، المكافآت، التأمينات الاجتماعية.
عدد الموظفين
العملة
الراتب الشهري للموظف
أيام الإجازة السنوية المستحقة
أيام الإجازة المتراكمة غير المستخدمة
حد أقصى للإجازة المتراكمة (أيام)
المكافأة السنوية المتوقعة (إجمالي)
نسبة التأمين الاجتماعي على صاحب العمل %
رصيد مخصص الإجازات السابق
رصيد مخصص المكافآت السابق
القيود المحاسبية
BBA / GMM
PAA
CSM Movement
IFRS 17 — نموذج القياس العام (BBA/GMM)
مكونات الالتزام: FCF = المطالبات + المصروفات - الأقساط + RA. CSM = ربح العقد المؤجل.
إجمالي الأقساط المتوقعة
العملة
المطالبات المتوقعة (PV)
مصروفات الاستحواذ
مصروفات الخدمة
معدل الخصم % (سنوي)
تعديل المخاطرة % من FCF
مدة التغطية (سنوات)
نسبة المعدل الانقضاء % (Lapse)
% الأقساط المستلمة حتى الآن
السنة الحالية من العقد
معدل تضخم المطالبات % سنوياً
الجدول
القيود
الإفصاحات
📋 ملخص المعيار
📋 IFRS 17 — عقود التأمين
الهدف
توفير أساس موحّد للاعتراف وقياس والإفصاح عن عقود التأمين، لتعزيز المقارنة بين شركات التأمين.
نماذج القياس
BBA / GMM
النموذج الأساسي: FCF + RA + CSM. يُطبَّق على معظم عقود التأمين طويلة الأمد.
PAA
نهج تخصيص الأقساط: مبسَّط لعقود ≤12 شهراً أو نتائج مقاربة للـ BBA.
VFA
نهج الرسوم المتغيرة: لعقود الاستثمار ذات المشاركة المباشرة.
المكونات الرئيسية
FCF
التدفقات النقدية للوفاء (المطالبات + المصروفات - الأقساط) مخصومةً.
RA
تعديل المخاطرة لعدم اليقين في التدفقات النقدية غير المالية.
CSM
هامش الخدمة التعاقدي — الربح غير المحقق يُطلَق تدريجياً مع تقديم الخدمة.
💡
نقطة مهمة:
CSM يمنع الاعتراف بالربح عند بداية العقد — يُوزَّع على مدى فترة التغطية.
جدول التدفقات السنوية
القيود المحاسبية — IFRS 17
ميزانية الالتزام (Insurance Contract Liability)
IFRS 17 — نهج تخصيص الأقساط (PAA)
PAA: يُستخدم للعقود التي مدتها 12 شهراً أو أقل، أو عند عدم وجود فروق مع BBA.
الأقساط المكتتبة
العملة
مدة العقد (شهور)
الشهور المنقضية
تكاليف الاستحواذ المؤجلة (DAC)
المطالبات المدفوعة حتى الآن
مطالبات متكبدة غير مدفوعة
مصروفات الخدمة
حركة هامش الخدمة التعاقدي (CSM Rollforward)
CSM Rollforward:
تتبع حركة CSM من بداية الفترة حتى نهايتها وفق IFRS 17.
CSM — رصيد البداية
العملة
فائدة الاعتماد (Interest Accretion %)
تغييرات الافتراضات غير اقتصادية
تعديل المخاطرة المُفرَّج عنه
وحدات التغطية المُستهلَكة % (وحدات الخدمة)
تعديلات الخبرة (Experience Adj.)
عقود جديدة أضيفت للمجموعة
اختبار الانخفاض
تحليل الحساسية
CGU متعددة
IAS 36 — اختبار الانخفاض في القيمة
القيمة القابلة للاسترداد = الأعلى من: FVLCTS أو VIU.
القيمة الدفترية للأصل / CGU
العملة
القيمة العادلة مطروحاً منها تكاليف البيع (FVLCTS)
معدل الخصم قبل الضريبة % (WACC)
سنوات فترة التوقع التفصيلية
التدفق النقدي الحر — السنة الأولى
معدل نمو التدفقات خلال فترة التوقع %
معدل النمو الدائم % (Terminal Growth)
الخسارة التراكمية المعترف بها مسبقاً
نوع الأصل
وحدة مولدة للنقد (CGU)
أصل غير ملموس — عمر غير محدد
الشهرة (Goodwill)
أصل ثابت ملموس
الجدول
القيود
الإفصاحات
📋 ملخص المعيار
📋 IAS 36 — انخفاض قيمة الأصول
الهدف
ضمان عدم تسجيل الأصول بأكثر من مبلغها القابل للاسترداد، وتحديد متى وكيف يُعترف بخسارة الانخفاض وتُعكس.
المفاهيم الأساسية
المبلغ القابل للاسترداد
الأعلى من: القيمة العادلة مطروحاً منها تكاليف البيع (FVLCTS) أو القيمة من الاستخدام (VIU).
القيمة من الاستخدام (VIU)
القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة من الأصل.
وحدة CGU
أصغر مجموعة من الأصول تولّد تدفقات نقدية مستقلة وقابلة للتحديد.
خطوات الاختبار
1
تحديد مؤشرات الانخفاض (سنوياً للشهرة)
2
احتساب المبلغ القابل للاسترداد (VIU أو FVLCTS)
3
مقارنة القيمة الدفترية بالمبلغ القابل للاسترداد
4
تسجيل خسارة الانخفاض إن وُجدت في قائمة الدخل
💡
نقطة مهمة:
انخفاض الشهرة لا يُعكس أبداً (IAS 36.124)، بينما يمكن عكس انخفاض الأصول الأخرى.
جدول التدفقات النقدية المخصومة (DCF)
القيود المحاسبية
تحليل الحساسية — IAS 36
يحسب الحد الأدنى من التدفقات النقدية ومعدل الخصم الأقصى الذي يجعل الأصل بلا انخفاض.
القيمة الدفترية
العملة
التدفق النقدي السنوي الحالي
معدل الخصم الحالي %
معدل النمو الدائم %
سنوات التوقع
معدل النمو خلال التوقع %
تحليل الحساسية
جدول الحساسية — معدل الخصم × نمو التدفقات
اختبار انخفاض وحدات CGU متعددة
أضف كل وحدة مولدة للنقد (CGU) بمعلوماتها المستقلة لحساب الانخفاض لكل منها.
العملة